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增值税必知:关于销售额确定

  • 发布时间:2020-02-17
增值税必知:关于销售额确定

本次课程通过以下五个方面为学员进行讲解,第一是一般销售方式下的销售额;第二是特殊销售方式下的销售额;第三是按差额确定销售额;第四是视同发生应税销售行为的销售额;第五是含税销售额的换算。

一、一般销售方式下的销售额

销售额:是纳税人发生应税销售行为时向购买方(承受劳务和服务行为也视为购买方)收取的全部价款和价外费用(如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等)。

销售额=价款+价外费用

课程还讲解了价外费用如何判定、销售额中不包含哪些。

二、特殊销售方式下的销售额

特殊销售方式包括折扣折让、以旧换新、还本销售、以物易物。这些内容比较重要,老师通过例题、图片详细进行讲解,生动形象,易于理解。折扣折让的三种形式:商业折扣、现金折扣、销售折让,通过表格进行对比讲解。

三、按差额确定销售额

详细列举按差额确定销售额的情形。分别对各项情形的销售额如何计算进行讲解。

四、视同发生应税销售行为的销售额

(一)核定销售额的情形

1.纳税人销售价格明显偏低并无正当理由的(有价税务不认可)。

2.发生应税销售行为而无销售额(没有价格)。

(二)销售额确定方法

1.按纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均销售价格确定。

2.按其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。

(三)按组成计税价格确定

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

或者=成本×(1+成本利润率)+消费税税额=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

五、含税销售额的换算

(一)看发票类型:普通发票中的价款一般含税;专用发票中的“销售额”肯定不含税。

(二)价外费用和逾期包装物押金视为含税收入。

(三)零售额、零售价一定含税。

(四)小规模纳税人的销售额一般含税。(税务机关代开发票、自行开具专票的除外)。

注意:不含税销售额的计算公式为:不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率/征收率)

通过小编的讲解,相信各位学员对于《增值税必知——销售额确定》这门课程有了全面的认识,如需了解更多课程,可登录东奥继续教育网站进行查询。

 

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