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内部固定资产交易抵销的会计处理

  • 发布时间:2020-11-07
  内部固定资产交易抵销

  假设内部购入于2001年1月1日,并按12个月计提折旧。

  2001年年末编制合并报表时的抵销分录

  将固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润的抵销:

  借:主营业务收入500000
   贷:主营业务成本300000
   固定资产原价200000

  将固定资产本年计提的折旧抵销:

  借:累计折旧40000
   贷:管理费用40000

  2002年年末编制合并报表时的抵销分录

  借:年初未分配利润200000
   贷:固定资产原价200000

  (上年第一笔分录使本年初的未分配利润减少20000)

  借:累计折旧40000
   贷:年初未分配利润40000

  (上年第二笔分录使本年初的未分配利润增加40000)

  借:累计折旧40000
   贷:管理费用40000

  2003年年末编制合并报表时的抵销分录

  借:年初未分配利润200000
   贷:固定资产原价200000

  (将第三年末固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销)

  借:累计折旧80000
   贷:年初未分配利润80000

  (前两年此笔分录使本年初的未分配利润增加80000)

  借:累计折旧40000
   贷:管理费用40000

  2004年年末编制合并报表时的抵销分录

  借:年初未分配利润200000
   贷:固定资产原价200000

  (将第四年末固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销)

  借:累计折旧120000
   贷:年初未分配利润120000

  (前三年此笔分录使本年初的未分配利润增加120000)

  借:累计折旧40000
   贷:管理费用40000

  2005年年末编制合并报表时的抵销分录(例27,

  内部固定资产交易抵销2005年12月31日报废,清理收益计入营业外收入)

  借:年初未分配利润200000
   贷:营业外收入200000[固定资产原价]

  (第五年末固定资产已被清理,固定资产原价减少,改为营业外收入,因为固定资产价值在清理时都最终体现在营业外收支中。如果本例的清理结果是计入到营业外支出中,则上述贷方应改为营业外支出)

  借:营业外收入160000[累计折旧]
   贷:年初未分配利润160000

  借:营业外收入40000
   贷:管理费用40000

  (将累计折旧改为营业外收入,是因为累计折旧是固定资产的备抵科目,在清理时都最终体现在营业外收支中)

  (4)连续编制时,内部提取的盈余公积的抵销(P746,例32)

  借:年初未分配利润4000000[减少未分配利润]
   贷:盈余公积4000000[增加盈余公积]

  (恢复以前年度提取的盈余公积。留存收益分为两部分,被指定用途部分称为盈余公积,没有指定用途部分称为未分配利润;所以,如果盈余公积增加,必然未分配利润减少)

  借:提取盈余公积1600000
   贷:盈余公积1600000

  (恢复本年度提取的盈余公积)

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